## Введение: NFT и налоговые вызовы в Узбекистане
Продажа NFT (невзаимозаменяемых токенов) стала глобальным трендом, но в Узбекистане на 2025 год она сопряжена с налоговыми рисками. Ключевая проблема – двойное налогообложение, когда доход облагается налогом дважды: в стране покупателя и продавца. В этом руководстве мы разберем актуальные налоговые правила Узбекистана, стратегии минимизации налогов и юридические лазейки, помогающие сохранить вашу прибыль.
## Налогообложение NFT в Узбекистане: Правила 2025 года
Согласно Налоговому кодексу Узбекистана, доход от продажи цифровых активов, включая NFT, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки на 2025 год:
— 12% для резидентов при доходе до 126 млн сумов в год
— 22% для доходов выше этой суммы
— 20% для нерезидентов
Важный нюанс: NFT классифицируются как «имущественные права», а не товары. Это влияет на расчет налоговой базы.
## Что такое двойное налогообложение и когда оно возникает?
Двойной налог возникает, если:
1. Покупатель находится в стране, взимающей налог у источника выплаты (например, США)
2. Узбекистан как страна резидентства продавца также требует уплаты НДФЛ
3. Отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между странами
Пример: Продажа NFT американскому коллекционеру приведет к удержанию 30% налога в США + 12-22% в Узбекистане.
## 5 стратегий избежания двойного налогообложения NFT
### Использование международных налоговых соглашений
Узбекистан имеет СИДН с 85 странами. Алгоритм действий:
1. Проверьте наличие соглашения со страной покупателя
2. Подготовьте документ о налоговом резидентстве
3. Подайте заявление на снижение ставки у источника выплаты
### Оптимизация резидентского статуса
Ключевые критерии резидентства в Узбекистане:
— 183+ дней пребывания в стране за год
— Центр жизненных интересов
Стратегия: Если основная аудитория покупателей – в странах без СИДН, рассмотрите смену налогового резидентства.
### Структурирование через юридическое лицо
Создание компании в юрисдикции с льготным налогообложением:
— ОАЭ (0% корпоративный налог)
— Сингапур (освобождение для IP-доходов)
— Особые зоны Узбекистана (Ангрен, Джизак)
### Корректное оформление сделок
Обязательные элементы документации:
— Смарт-контракт с указанием юрисдикции
— Акт приема-передачи цифрового актива
— Выписка из блокчейна как доказательство сделки
### Учет расходов на создание NFT
Уменьшайте налогооблагаемую базу за счет:
— Затрат на дизайн и разработку
— Комиссий маркетплейсов (до 15%)
— Лицензионных платежей за ПО
## Пошаговый алгоритм для продавцов NFT в Узбекистане
1. Регистрация в налоговой как самозанятый или ИП
2. Открытие криптовалютного счета в уполномоченном банке (например, Kapital Bank)
3. Ведение журнала доходов/расходов в USDT или USD
4. Консультация с налоговым экспертом перед сделками >$10,000
5. Подача декларации до 1 апреля 2026 года
## FAQ: Часто задаваемые вопросы
### Облагается ли НДС продажа NFT в Узбекистане?
Нет. Согласно ст. 245 НК РУз, цифровые активы освобождены от НДС до 2027 года. Исключение – NFT как часть предпринимательской деятельности с оборотом >1 млрд сумов.
### Как доказать налоговой происхождение NFT?
Предоставьте:
— Хэш-транзакции создания токена
— Скриншоты с маркетплейса (OpenSea, Rarible)
— Договор с художником/разработчиком
### Что делать при оплате NFT в криптовалюте?
Конвертируйте сумму в сумы по курсу ЦБ РУз на дату сделки. Обязательно сохраняйте:
1. Выписку с криптокошелька
2. Подтверждение обмена на фиат
### Есть ли льготы для IT-резидентов?
Да! Участники IT Park Uzbekistan платят:
— 0% НДФЛ первые 3 года
— 7,5% в последующие периоды
Требование: регистрация NFT-проекта через платформу IT Park.
### Рискую ли я при продаже через зарубежные платформы?
Да, если не задекларируете доход. Налоговая Узбекистана с 2024 года получает данные от бирж через систему CRS. Штраф за сокрытие – до 100% от неуплаченной суммы.
## Заключение: Ключевые принципы
Избежать двойного налогообложения NFT в Узбекистане в 2025 году возможно через:
— Активное использование СИДН
— Документальную фиксацию расходов
— Профессиональное структурирование сделок
Консультируйтесь с юристами специализирующимися на криптоправе перед операциями. Налоговое законодательство быстро меняется – подпишитесь на рассылку ГНК РУз для актуальных обновлений.
